BIBLIO.KZ is a Kazakh open digital library, repository of author's heritage and archive

Register & start to create your original collection of articles, books, research, biographies, photographs, files. It's convenient and free. Click here to register as an author. Share with the world your works!

Libmonster ID: KZ-22

share the publication with friends & colleagues


Новые нормы возмещения командировочных расходов, вводимые в действие с 1 января 2002 года, утверждены Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001 г. N 49н, в то время как подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что нормы суточных, принимаемые при налогообложении прибыли с 2002 года, утверждаются Правительством РФ. Будут ли в связи с этим утверждаться Правительством РФ новые нормы суточных?

В. Кукушкин, г. Ейск

Согласно ст. 12 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений законодательства) РФ о налогах и сборах" от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ Президенту РФ и Правительству РФ необходимо привести свои правовые акты в соответствие с вышеназванным Федеральным законом.

Таким образом, нормы возмещения командировочных расходов, утвержденные Минфином РФ и вступающие в силу с 1 января 2002 года, будут действовать до момента принятия утвержденных Правительством РФ норм.

Из текста главы 25 НК РФ непонятно, нормируются ли все расходы на рекламу или только их часть?

Н. Васильченко, г. Подольск

До 1 января 2002 года в целях налогообложения расходы на рекламу в соответствии с Положением о составе затрат (утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552) включались в себестоимость в пределах норм, утвержденных в установленном порядке.

В главе 25 "Налог на прибыль" НК РФ, вступающей в действие c 1 января 2002 года, расходы на рекламу отнесены к прочим видам расходов, связанным с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264).

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся в полном объеме затраты:

* на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

* на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

* на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Одновременно с этим следует учитывать, что расходы организации-налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Кто устанавливает критерии экономической оправданности затрат - налогоплательщик или налоговый инспектор?

В. Скугаренков, г. Москва

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Критерий экономической оправданности затрат определяет налогоплательщик.

С. МАТВЕЕВ, эксперт "БП"

Наша организация оплачивает аудиторские услуги по проверке отчетности, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ. Подлежат ли учету для целей налогообложения эти расходы только у организаций, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, или же у всех организаций?

А. Пригожин, г. Тихвин Ленинградской обл.

К прочим расходам налогоплательщиков, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на оплату аудиторских услуг по проверке достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством РФ (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В связи с тем, что в соответствии с п. 2 "г" ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", определяющим состав бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность, должно представляться только организациями, подлежащими обязательному аудиту, расходы на оплату аудиторских услуг учитываются для целей налогообложения только у этих организаций.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

* организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

* организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные исчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

* объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов их баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;

* организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подп. 3 п. 1 данной статьи. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены;

* обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

Во всех других случаях расходы по проведению аудиторских проверок для целей налогообложения не учитываются.

В соответствии с подп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Распространяется ли это положение на услуги сторонних организаций по ведению налогового учета?

С. Мельгунова, г. Ставрополь

Статьей 264 НК РФ не предусмотрено включение в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов организаций по оплате услуг сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей по ведению налогового учета.

По всей вероятности, это объясняется тем, что проблемы налогового учета не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

В то же время стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета включается в перечень прочих расходов, учитываемых для целей налогообложения, поскольку эти расходы связаны с учетом хозяйственных операций по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Работник уедет в командировку в декабре 2001 года, а вернется в середине января 2002 года (или 31 декабря 2001 года) и соответственно представит к утверждению авансовый отчет в 2002 году. Правомерно ли признание командировочных расходов по нормам, установленным в главе 25 НК РФ?

А. Ширинкина, г. Пермь

Поскольку согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения признаются обоснованные и документально подвержденные затраты, с 1 января 2002 года командировочные расходы принимаются для целей налогообложения в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

С 1 января 2002 года при оплате командировочных расходов нормированию подлежат только суточные расходы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подпунктом 4 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета командированного работника.

Однако согласно разъяснениям Минфина РФ следует учитывать, что признание даты осуществления таких расходов необходимо исключительно для того, чтобы правильно определить, в каком отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком должны приниматься для целей налогообложения расходы на командировки. К вопросу о составе или размере расходов на командировки, принимаемых для целей налогообложения, дата осуществления расходов на командировки не относится.

Если работник находился в командировке с декабря 2001 года до середины января 2002 года и представил авансовый отчет в январе 2002 года, то расходы, произведенные им в декабре 2001 года, учитываются при сдаче авансового отчета исходя из норм, предусмотренных Приказом Минфина РФ от 13 августа 1999 г. N 57н.

Оплата найма жилого помещения производится в пределах до 270 рублей в сутки и суточных в размере 55 рублей за каждый день нахождения в командировке.

За период с 1 января 2002 года и до окончания командировки в состав расходов, учитываемых при налогообложении, должны включаться суточные, рассчитанные исходя из норм, утвержденных Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001 г. N 49н.

В соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по оплате найма жилого помещения в этом случае должны приниматься в объеме фактически произведенных расходов.

Если работник находился в командировке по 31 декабря 2001 года, а авансовый отчет представил в январе 2002 года, то в состав расходов, учитываемых в 2002 году для целей налогообложения, включаются расходы на командировку (включая суточные и расходы на проживание), по нормам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 13 августа 1999 г. N 57н.

Почему в главе 25 НК РФ отсутствует какое-либо упоминание об упрощенной системе налогового учета доходов и расходов для организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства?

И. Владимиров, г. Никольск Пензенской обл.

Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК РФ специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам (п. 10 ст. 274 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относится и упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (ст. 18 НК РФ).

В настоящее время названная система налогообложения осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства".

Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" установлено, что Федеральный закон об упрощенной системе налогообложения действует и после 1 января 2002 года.

Ю. ПОДПОРИН, ведущий эксперт "БП"

Примут ли в новом году налоговые органы в качестве уменьшающих налогооблагаемую прибыль расходы по приобретению ценного подарка для сотрудника организации-контрагента, способствовавшего заключению важного контракта с ней?

А. Лепехин, г. Владивосток

Расходами признаются любые затраты организации, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

При этом расходы должны быть обоснованы и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По мнению автора, обоснованность расходов по приобретению ценного подарка для сотрудника организации-контрагента, способствовавшего заключению важного контракта с ней, обязательно требует прямой причинно-следственной связи между их понесением и получением дохода.

Так как установить такую связь практически невозможно, то указанные расходы не могут быть учтены в качестве уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Г. КУЗЬМИН, эксперт "БП"

Куда в 2002 году нужно будет включать сумму резерва по гарантированному ремонту и гарантийному обслуживанию, которая превысит скорректированный размер созданного резерва?

С. Килева, г. Красногорск Московской обл.

В соответствии со ст. 267 НК РФ по истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.

Сумма, которая превысит скорректированный размер созданного резерва, должна быть включена в состав внереализационных доходов соответствующего отчетного (налогового) периода.

Е. БОНДАРЬ, эксперт "БП"

Orphus

© biblio.kz

Permanent link to this publication:

https://biblio.kz/m/articles/view/УЧЕТ-ДОХОДОВ-И-РАСХОДОВ

Similar publications: LRussia LWorld Y G


Publisher:

Казахстан ОнлайнContacts and other materials (articles, photo, files etc)

Author's official page at Libmonster: https://biblio.kz/Libmonster

Find other author's materials at: Libmonster (all the World)GoogleYandex

Permanent link for scientific papers (for citations):

УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ // Astana: Digital Library of Kazakhstan (BIBLIO.KZ). Updated: 15.09.2017. URL: https://biblio.kz/m/articles/view/УЧЕТ-ДОХОДОВ-И-РАСХОДОВ (date of access: 25.08.2019).

Comments:



Reviews of professional authors
Order by: 
Per page: 
 
  • There are no comments yet
Publisher
Казахстан Онлайн
Астана, Kazakhstan
377 views rating
15.09.2017 (708 days ago)
0 subscribers
Rating
0 votes

Keywords
Related Articles
The paper covers a model of generation of fundamental forces induced by neutrino interference with other particles. Neutrinos fill up vacuum and inter-vacuum space obtaining a long-range action. Fundamental binding “proton-neutrinoselectron” has been defined and its transformation under various conditions into atom of hydrogen or neutron is studied. The paper also considers structuring of nucleus and electron atomic shell. Electron is positioned on stationary shell creating intraatomic and interatomic forces. Fundamental forces are generated due to neutrinos interference of neutron, nucleon and atom. Proposed the impact of neutrinos on origin of gravitation.
Catalog: Физика 
13 days ago · From Уалихан Адаев
Interrelation between gravitation and acts of nature is deemed as a hard proof that the Earth gravitation is a predominant fact in this cohesion. Neutrino flow pressuring towards the Earth center on its way is forming difference abnormal zones within atmosphere, hydrosphere and lithosphere. As a result we are exposed to such natural disasters as earthquakes, volcanoes and climatic changes. Sufficient energy to such acts may be released only due to gravitation.
Catalog: Физика 
13 days ago · From Уалихан Адаев
Neutrino is considered the carrier of gravitation. Earth gravity is formed due to the central Earth core shielding all-penetrating neutrino flow. Neutrino penetrates the Earth interfering fusion reaction on the core surface of our planet and stops motion and pressuring. As consequence neutrino is facing gravity force forwarded to the center of our planet.
Catalog: Физика 
13 days ago · From Уалихан Адаев
В работе предлагается модель возникновения фундаментальных сил путем взаимодействия нейтрино с другими частицами. Нейтрино заполняет вакуумное, межатомное и внутриатомное пространство, что позволяет объяснить свойство дальнодействия нейтрино. Определен способ образования фундаментальной связки «протон-нейтрино-электрон», которая, в разных состояниях превращается в атом водорода или нейтрон. На этой основе построено ядро и электронная оболочка атома. Электрон находится на стационарной оболочке, что позволило объяснить возникновение внутриатомных сил и межатомные связи. Фундаментальные силы возникают в результате взаимодействия нейтрино в нейтроне, нуклоне и атоме. Предложен нейтринный механизм возникновения гравитационной силы.
Catalog: Физика 
13 days ago · From Уалихан Адаев
Носителем магнитной волны является нейтрино. Магнитные волны возникают в результате колебания электронной оболочки атома, чьи колебания передаются межатомному электронному нейтрино. В результате эксперимента с постоянными магнитами установлено ограничение потока нейтрино со стороны ядра Земли. Притяжение и отталкивание постоянных магнитов объясняются с помощью взаимодействия противоидущих потоков нейтрино. Под влиянием внешних аномальных зон, образующихся между магнитными полями постоянных магнитов, потоки нейтрино приобретают свойство сужаться и расширяться.
Catalog: Физика 
13 days ago · From Уалихан Адаев
Связь гравитации с обычными природными явлениями является убедительным доказательством главного приоритета силы притяжения Земли. Нейтринный поток, создающий давления в сторону центра нашей планеты, на своем пути создает разные аномальные зоны в атмосфере, гидросфере и литосфере. В результате мы испытываем такие катаклизмы как землетрясения, цунами, извержение вулканов и погодные изменения. Достаточную энергию для совершения их имеет только гравитация.
Catalog: Физика 
13 days ago · From Уалихан Адаев
Носителем гравитационного потока предлагается нейтрино. Земное притяжение образуется в результате экранирования центральным ядром Земли проникающих потоков нейтрино. Нейтрино пронизывают Землю и участвуют в термоядерном синтезе на поверхности ядра нашей планеты и прекращают свое движение и давление. В результате, на пути нейтрино возникает гравитационная сила, направленная в сторону центра нашей планеты.
Catalog: Физика 
13 days ago · From Уалихан Адаев
A new theory of electricity is needed, first of all, because the modern theory of electricity is built on a conduction current that does not exist in nature. And this paradox is obvious even to schoolchildren who observe currents with negative and positive charges on oscilloscopes. The modern theory of electricity is not able to clearly explain many of the mysteries of electricity. This article explains some of the mysteries that the modern theory of electricity could not explain.
Catalog: Физика 
ИТОГИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНСТИТУТА ИСТОРИИ АН АРМЯНСКОЙ ССР
Catalog: История 
24 days ago · From Казахстан Онлайн
Книга, представляющая собой очерк истории крестьянства в России в 1900- 1917 гг.
24 days ago · From Казахстан Онлайн

ONE WORLD -ONE LIBRARY
Libmonster is a free tool to store the author's heritage. Create your own collection of articles, books, files, multimedia, and share the link with your colleagues and friends. Keep your legacy in one place - on Libmonster. It is practical and convenient.

Libmonster retransmits all saved collections all over the world (open map): in the leading repositories in many countries, social networks and search engines. And remember: it's free. So it was, is and always will be.


Click here to create your own personal collection
УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
 

Support Forum · Editor-in-chief
Watch out for new publications:

About · News · Reviews · Contacts · For Advertisers · Donate to Libmonster

Digital Library of Kazakhstan ® All rights reserved.
2017-2019, BIBLIO.KZ is a part of Libmonster, international library network (open map)


LIBMONSTER - INTERNATIONAL LIBRARY NETWORK